1.Vous avez emprunté en 2017 ou 2018
Les habitants de la Région wallonne peuvent faire appel au "chèque habitat" et les habitants de la Région flamande au "bonus logement intégré". Les deux systèmes prévoient des conditions d’octroi très strictes. Si vous avez emprunté pour acquérir votre habitation familiale mais ne remplissez pas les conditions de l’avantage fiscal, vous n’en bénéficiez plus.
En Région bruxelloise, l’avantage fiscal octroyé par le biais de la déclaration d’impôts a été supprimé.
• Région flamande: bonus logement intégré
Le "bonus logement intégré" est octroyé aussi bien aux personnes qui deviennent propriétaires pour la première fois qu’à celles qui ont déjà acquis un bien immobilier précédemment.
→ Quel montant ? Les intérêts, amortissements en capital et primes pour une assurance solde restant dû payés peuvent bénéficier d’un avantage fiscal, mais celui-ci est plafonné. Le montant de base pour tout le monde est de 1.520 euros. Il est majoré de 760 euros au cours des dix premières années de l’emprunt pour les personnes propriétaires d’un seul bien immobilier et encore de 80 euros pour les personnes ayant au moins trois enfants à charge au 1er janvier suivant la conclusion de l’emprunt. Attention, ces deux majorations ne subsistent au cours des années suivantes que si le bien reste l’habitation unique.
Pour ces montants, vous recevez une réduction d’impôt de 40%, ce qui porte l’avantage fiscal maximal à 944 euros (hors centimes additionnels communaux) pour les personnes qui achètent pour la première fois et qui bénéficient des deux majorations. Si vous possédez déjà un autre bien immobilier, l’avantage maximal est de 608 euros (hors centimes additionnels communaux). Attention, le fisc ne prend pas en considération une habitation obtenue par héritage en qualité de copropriétaire, de nu-propriétaire ou d’usufruitier.
→ Optimisation pour les couples ? Vous formez un couple marié ou en cohabitation légale et introduisez une déclaration d’impôts commune? Si vous remplissez tous les deux les conditions pour bénéficier du bonus logement intégré, vous pouvez optimiser la déclaration en répartissant entre vous les intérêts et les amortissements en capital. Peu importe qui a payé réellement les montants concernés. Mais chaque conjoint doit avoir conclu l’emprunt et être le copropriétaire, l’usufruitier ou le titulaire d’un droit d’emphytéose ou de superficie sur l’habitation. Vous procédez vous-même à cette optimisation : vous indiquez le montant maximum pour le conjoint qui doit payer l’impôt le plus élevé (qui est généralement celui dont le revenu est le plus élevé) et le reste pour l’autre conjoint.
Si un seul des conjoints remplit les conditions, les paiements doivent être répartis selon le pourcentage de propriété. C’est aussi la voie à suivre pour les cohabitants de fait.
Vous déclarez les intérêts et amortissements en capital au cadre IX au bloc «Régional» sous le titre «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires conclus à partir de 2016…» aux codes 3334/4334 et les primes de l’assurance solde restant dû aux codes 3335/4335. Les codes suivants servent à vérifier si vous avez droit aux majorations de 760 et 80 euros. Aux 3336-3337/4336-4337, vous devez indiquer s’il s’agit encore de votre habitation unique et aux codes 3330/4330, vous mentionnez le nombre d’enfants au 1er janvier suivant la conclusion de votre emprunt.
• Région wallonne: chèque habitat
Les habitants de la Région wallonne peuvent bénéficier du "chèque habitat" pour les intérêts, les amortissements en capital et les primes pour l’assurance solde restant dû payés. L’avantage fiscal dépend du revenu net imposable (RNI), ce qui signifie qu’il peut varier d’une année à l’autre.
→ Quel montant ? L’avantage maximum de 1.520 euros concerne ceux qui gagnent moins de 22.273 euros. Au fur et à mesure que le revenu augmente, l’avantage fiscal décroît. Il est calculé selon la formule: 1.520 euros – (RNI – 22.273) x 1,275%. Celui qui gagne plus de 85.911 euros ne reçoit même aucun avantage fiscal. L’avantage fiscal ne peut jamais être plus élevé que les amortissements et intérêts payés effectivement.
Pour chaque enfant à charge au 1er janvier 2020, il faut ajouter 125 euros. Cette majoration est octroyée aux deux parents ensemble. En cas de coparenté fiscale, chaque parent en reçoit la moitié. Si les parents introduisent une déclaration commune, mais où un seul peut prétendre au chèque habitat, ce dernier a droit à la totalité de la majoration de 125 euros. Cela s’applique aussi si l’un des deux conjoints a un revenu imposable inférieur ou égal à 85.911 euros.
→ Quelles conditions ? Le chèque habitat ne peut jamais excéder la durée de l’emprunt hypothécaire, avec un maximum absolu de 20 ans, même si vous contractez encore un emprunt au-delà de cette période. Après dix ans, la valeur du chèque habitat est automatiquement divisée par deux. Même si, dans le courant de votre emprunt, vous achetez un autre bien immobilier. La division par deux intervient à partir de l’année où vous devenez plein propriétaire, nu-propriétaire, détenteur, usufruitier ou emphytéote d’une seconde habitation. Si le chèque-habitat est divisé par deux dans le courant des dix premières années, il n’y a plus de division par deux automatique à partir de la 11e année.
→ Optimisation pour les couples ? Les couples mariés ou en cohabitation légale qui introduisent une déclaration commune et qui ont emprunté conjointement doivent répartir les intérêts et les amortissements en capital payés entre eux en fonction de leur part de propriété dans le bien financé.
Même si vous ne payez pas (ou peu) d’impôt, vous avez droit à cet avantage. En effet, le chèque habitat n’est pas une réduction d’impôt, mais un crédit d’impôt. Si vous avez moins d’impôt à payer que le montant du chèque habitat auquel vous avez droit, le surplus vous est versé par le fisc. Les contribuables ayant des revenus professionnels qui sont exonérés en vertu d’une convention fiscale sans réserve de progressivité comme les fonctionnaires européens sont également exclus.
Vous n’avez pas à calculer vous-même le montant du chèque-habitat auquel vous avez droit. Il suffit de déclarer au cadre IX au bloc «Régional» sous le titre «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires et primes d’assurance-vie individuelles contractés à partir de 2016 entrant en considération pour le ‘chèque habitat’», à la subdivision pour les emprunts conclus de 2016 à 2018 inclus le montant des intérêts et amortissements de capital aux codes 3324/4324 et celui des primes d’assurance solde restant dû aux codes 3325/4325. Si l’habitation pour laquelle l’emprunt a été conclu était encore votre habitation unique le 31 décembre 2019, vous remplissez les codes 3322/4322. Si ce n’est pas (plus) le cas, vous remplissez les codes 3323/4323. Pour les emprunts conclus en 2019, vous indiquez le montant des intérêts et des amortissements en capital aux codes 3338/4338 et les primes pour l’assurance solde restant dû aux codes 3339/4339.
2. Vous avez emprunté en 2016
Si vous avez emprunté pour votre habitation familiale en 2016 et que vous y habitez toujours, vous conservez le même avantage fiscal que les années précédentes.
Pour les emprunts conclus en 2016, la Wallonie appliquait pour la première fois le chèque habitat et la Flandre le bonus logement intégré. Quant aux Bruxellois, il conservait pour la dernière fois le même avantage fiscal que les années précédentes.
• Région flamande: bonus logement intégré
Pour les emprunts conclus en 2016, c’est la première fois que la Région flamande appliquait le bonus logement intégré. Les personnes qui, en 2016, ne remplissaient pas les conditions du bonus logement intégré ne bénéficient d’aucun avantage fiscal pour leur emprunt.
Le "bonus logement intégré" est octroyé aussi bien aux personnes qui deviennent propriétaires pour la première fois qu’à celles qui ont déjà acquis un bien immobilierprécédemment.
→ Quel montant ? Les intérêts, amortissements en capital et primes pour une assurance solde restant dû payés peuvent bénéficier d’un avantage fiscal, mais celui-ci est plafonné. Le montant de base pour tout le monde est de 1.520 euros. Il est majoré de 760 euros au cours des dix premières années de l’emprunt pour les personnes propriétaires d’un seul bien immobilier et encore de 80 euros pour les personnes ayant au moins trois enfants à charge au 1er janvier suivant la conclusion de l’emprunt. Attention, ces deux majorations ne subsistent au cours des années suivantes que si le bien reste l’habitation unique.
Pour ces montants, vous recevez une réduction d’impôt de 40%, ce qui porte l’avantage fiscal maximal à 944 euros (hors centimes additionnels communaux) pour les personnes qui achètent pour la première fois et qui bénéficient des deux majorations. Si vous possédez déjà un autre bien immobilier, l’avantage maximal est de 608 euros (hors centimes additionnels communaux). Attention, le fisc ne prend pas en considération une habitation obtenue par héritage en qualité de copropriétaire, de nu-propriétaire ou d’usufruitier.
→ Optimisation pour les couples ? Vous formez un couple marié ou en cohabitation légale et introduisez une déclaration d’impôts commune? Si vous remplissez tous les deux les conditions pour bénéficier du bonus logement intégré, vous pouvez optimiser la déclaration en répartissant entre vous les intérêts et les amortissements en capital. Peu importe qui a payé réellement les montants concernés. Mais chaque conjoint doit avoir conclu l’emprunt et être le copropriétaire, l’usufruitier ou le titulaire d’un droit d’emphytéose ou de superficie sur l’habitation. Vous procédez vous-même à cette optimisation : vous indiquez le montant maximum pour le conjoint qui doit payer l’impôt le plus élevé (qui est généralement celui dont le revenu est le plus élevé) et le reste pour l’autre conjoint.
Si un seul des conjoints remplit les conditions, les paiements doivent être répartis selon le pourcentage de propriété. C’est aussi la voie à suivre pour les cohabitants de fait.
Vous déclarez les intérêts et amortissements en capital au cadre IX au bloc «Régional» sous le titre «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires conclus à partir de 2016…» aux codes 3334/4334 et les primes de l’assurance solde restant dû aux codes 3335/4335. Les codes suivants servent à vérifier si vous avez droit aux majorations de 760 et 80 euros. Aux 3336-3337/4336-4337, vous devez indiquer s’il s’agit encore de votre habitation unique et aux codes 3330/4330, vous mentionnez le nombre d’enfants au 1er janvier suivant la conclusion de votre emprunt.
• Région bruxelloise: le bonus logement pour la dernière fois
2016 est la dernière année pour laquelle la Région bruxelloise octroyait un bonus logement "traditionnel" pour des emprunts, pour autant que vous en remplissiez les conditions.
Vous bénéficiez du bonus logement. Le montant de base en intérêts, amortissements en capital et primes pour une assurance solde restant dû qui procure un avantage fiscal s’élève à 2.450 euros. Le montant de base peut faire l’objet de deux majorations. Une première de 820 euros durant les dix premières années de l’emprunt. Et une seconde de 80 euros pour les personnes qui, au 1er janvier de l’année suivant l’emprunt, avait au moins trois enfants à charge. Vous conservez ces deux majorations tant que vous n’acquérez pas un autre bien immobilier. La réduction d’impôts s’élève à 45%, ce qui porte l’avantage maximal à 1.507,50 euros hors centimes additionnels communaux).
Les codes concernés sont au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires et primes d’assurance-vie individuelles contractés à partir de 2005 entrant en considération pour le bonus logement régional». Ici, on procède à une subdivision pour les emprunts conclus entre 2005 et 2014 et les emprunts conclus en 2015 ou 2016. Pour ce dernier cas de figure, vous indiquez le montant des intérêts et amortissements de capital payés aux codes 3360/4360 et celui des primes d’assurance solde restant dû aux codes 3361/4361. Les personnes mariées et cohabitants légaux qui ont emprunté ensemble et qui remplissent tous les deux les conditions du bonus logement peuvent se répartir librement les intérêts et les amortissements en capital. Les cohabitants de fait les répartissent selon leur part de propriété.
Par ailleurs, vous devez cocher les codes 3344-3345/4344-4345 où on vous demande si l’habitation était (ou non) votre habitation unique à la fin de 2019. Aux codes 3346/4346, vous indiquez le nombre d’enfants qui étaient à votre charge le 1er janvier de l’année suivant la conclusion de l’emprunt.
Vous ne bénéficiez pas du bonus logement. Les personnes qui ne remplissaient pas les conditions du bonus logement ne peuvent bénéficier que d’un avantage fiscal pour les amortissements en capital et les primes pour une assurance solde restant dû. Ils donnent droit à la "réduction régionale pour l’épargne à long terme" au taux fixe de 30%. Vous devez cependant limiter les paiements en appliquant la fraction dont le numérateur est le montant initial maximal qui s’appliquait l’année de la conclusion de l’emprunt (sans tenir compte des enfants à charge dans le tableau) et le dénominateur le montant total de la partie hypothécaire de votre emprunt. Cette fraction reste la même pendant toute la durée de l’emprunt. Le surplus des amortissements en capital ne bénéficie pas d’une déduction fiscale.
Vous indiquez les amortissements en capital payés au bloc «Régional» sous la rubrique «Amortissements en capital d’emprunts hypothécaires contractés en vue d’acquérir, de construire ou de transformer votre ‘habitation propre’» aux codes 3358/4358 et les primes pour l’assurance solde restant dû sous la rubrique «Primes d’assurances-vie individuelles» aux codes 3353/4353.
• Région wallonne: chèque habitat
Les habitants de la Région wallonne peuvent bénéficier du "chèque habitat" pour les intérêts, les amortissements en capital et les primes pour l’assurance solde restant dû payés. L’avantage fiscal dépend du revenu net imposable (RNI), ce qui signifie qu’il peut varier d’une année à l’autre.
→ Quel montant ? L’avantage maximum de 1.520 euros concerne ceux qui gagnent moins de 22.273 euros. Au fur et à mesure que le revenu augmente, l’avantage fiscal décroît. Il est calculé selon la formule: 1.520 euros – (RNI – 22.273) x 1,275%. Celui qui gagne plus de 85.911 euros ne reçoit même aucun avantage fiscal. L’avantage fiscal ne peut jamais être plus élevé que les amortissements et intérêts payés effectivement.
Pour chaque enfant à charge au 1er janvier 2020, il faut ajouter 125 euros. Cette majoration est octroyée aux deux parents ensemble. En cas de coparenté fiscale, chaque parent en reçoit la moitié. Si les parents introduisent une déclaration commune, mais où un seul peut prétendre au chèque habitat, ce dernier a droit à la totalité de la majoration de 125 euros. Cela s’applique aussi si l’un des deux conjoints a un revenu imposable inférieur ou égal à 85.911 euros.
→ Quelles conditions ? Le chèque habitat ne peut jamais excéder la durée de l’emprunt hypothécaire, avec un maximum absolu de 20 ans, même si vous contractez encore un emprunt au-delà de cette période. Après dix ans, la valeur du chèque habitat est automatiquement divisée par deux. Même si, dans le courant de votre emprunt, vous achetez un autre bien immobilier. La division par deux intervient à partir de l’année où vous devenez plein propriétaire, nu-propriétaire, détenteur, usufruitier ou emphytéote d’une seconde habitation. Si le chèque-habitat est divisé par deux dans le courant des dix premières années, il n’y a plus de division par deux automatique à partir de la 11e année.
→ Optimisation pour les couples ? Les couples mariés ou en cohabitation légale qui introduisent une déclaration commune et qui ont emprunté conjointement doivent répartir les intérêts et les amortissements en capital payés entre eux en fonction de leur part de propriété dans le bien financé.
Même si vous ne payez pas (ou peu) d’impôt, vous avez droit à cet avantage. En effet, le chèque habitat n’est pas une réduction d’impôt, mais un crédit d’impôt. Si vous avez moins d’impôt à payer que le montant du chèque habitat auquel vous avez droit, le surplus vous est versé par le fisc. Les contribuables ayant des revenus professionnels qui sont exonérés en vertu d’une convention fiscale sans réserve de progressivité comme les fonctionnaires européens sont également exclus.
Vous n’avez pas à calculer vous-même le montant du chèque-habitat auquel vous avez droit. Il suffit de déclarer au cadre IX au bloc «Régional» sous le titre «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires et primes d’assurance-vie individuelles contractés à partir de 2016 entrant en considération pour le ‘chèque habitat’», à la subdivision pour les emprunts conclus de 2016 à 2018 inclus le montant des intérêts et amortissements de capital aux codes 3324/4324 et celui des primes d’assurance solde restant dû aux codes 3325/4325. Si l’habitation pour laquelle l’emprunt a été conclu était encore votre habitation unique le 31 décembre 2019, vous remplissez les codes 3322/4322. Si ce n’est pas (plus) le cas, vous remplissez les codes 3323/4323. Pour les emprunts conclus en 2019, vous indiquez le montant des intérêts et des amortissements en capital aux codes 3338/4338 et les primes pour l’assurance solde restant dû aux codes 3339/4339.
3. Vous avez emprunté en 2015
Les principes de base relatifs aux emprunts conclus en 2015 sont les mêmes dans les trois régions. Mais les montants maximums et les taux de l’avantage fiscal diffèrent. Ce sont les Bruxellois qui bénéficient de l’avantage fiscal le plus élevé.
Si vous avez emprunté en 2015 pour votre habitation familiale (habitation propre) et ne possédiez pas à l’époque un autre bien immobilier (habitation unique), vous pouviez – en remplissant encore plusieurs conditions – bénéficier de l’avantage fiscal pour le bonus logement. Si vous n’entriez pas en considération pour cet avantage – à quelques exceptions très spécifiques près – vous ne pouviez en retirer un avantage qu’au niveau de l’épargne à long terme. Cette année encore, vous pouvez demander ces avantages fiscaux dans votre déclaration d’impôts.
Vous bénéficiez du bonus logement. Le montant de base en intérêts, amortissements en capital et primes pour une assurance solde restant dû qui procure un avantage fiscal diffère selon la région:
• Région flamande: 1.520 euros
• Région bruxelloise: 2.450 euros
• Région wallonne: 2.290 euros
→ Majorations. Le montant de base peut faire l’objet de deux majorations. La première est octroyée durant les dix premières années de l’emprunt : elle s’élève à 760 euros en Régions wallonne et flamande et à 820 euros en Région bruxelloise. La seconde de 80 euros est octroyée aux personnes qui, au 1er janvier de l’année suivant l’emprunt, avaient au moins trois enfants à charge. Vous conservez ces deux majorations tant que vous n’acquérez pas un autre bien immobilier.
→ Réduction d'impôts. En Régions wallonne et flamande, la réduction d’impôts est appliquée au taux fixe de 40%, ce qui porte l’avantage maximal (hors centimes additionnels communaux) à 1.252 euros dans la première et à 944 euros dans la seconde. Le taux appliqué en Région bruxelloise s’élève à 45%, ce qui porte l’avantage maximal 1.507,50 euros (hors centimes additionnels communaux).
Les codes concernés sont au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires et primes d’assurance-vie individuelles contractés à partir de 2005 entrant en considération pour le bonus logement régional», à la subdivision pour les emprunts conclus à partir de 2015. Vous indiquez le montant des intérêts et amortissements de capital payés aux codes 3360/4360 et celui des primes d’assurance solde restant dû aux codes 3361/4361. Les personnes mariées et cohabitants légaux qui ont emprunté ensemble et qui remplissent tous les deux les conditions du bonus logement peuvent se répartir librement les intérêts et les amortissements en capital. Les cohabitants de fait les répartissent selon leur part de propriété.
Par ailleurs, vous devez cocher les codes 3344-3345/4344-4345 où on vous demande si l’habitation était (ou non) votre habitation unique à la fin de 2019. Aux codes 3346/4346, vous indiquez le nombre d’enfants qui étaient à votre charge le 1er janvier de l’année suivant la conclusion de l’emprunt. Ces derniers codes déterminent si vous avez droit ou non aux majorations.
Vous ne bénéficiez pas du bonus logement. Les personnes qui ne remplissaient pas les conditions du bonus logement peuvent bénéficier d’un avantage fiscal, d’une part, pour les intérêts et, d’autre part, pour les amortissements en capital.
→ Avantage fiscal lié aux intérêts. Les intérêts payés ne procurent un avantage fiscal qu’en Région flamande. L’avantage porte sur votre revenu immobilier net, au taux fixe de 40%. Les personnes dont le domicile fiscal était établi en Régions wallonne ou bruxelloise au 1er janvier 2020 ne bénéficient pas d’un avantage fiscal sur les intérêts payés, à quelques exceptions près.
→ Avantage fiscal lié aux amortissements en capital et primes d’assurance solde restant dû. Les amortissements en capital et les primes pour l’assurance solde restant dû donnent droit, sous conditions, à la "réduction régionale pour l’épargne à long terme" au taux fixe de 30% (hors additionnels communaux). Vous devez cependant limiter les paiements en appliquant la fraction dont le numérateur est le montant initial maximal qui s’appliquait l’année de la conclusion de l’emprunt (sans tenir compte des enfants à charge dans le tableau) et le dénominateur le montant total de la partie hypothécaire de votre emprunt. Cette fraction reste la même pendant toute la durée de l’emprunt. Le surplus des amortissements en capital ne bénéficie pas d’une déduction fiscale.
Vous indiquez les amortissements en capital payés au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Amortissements en capital d’emprunts hypothécaires contractés en vue d’acquérir, de construire ou de transformer votre ‘habitation propre’» aux codes 3358/4358 et les primes pour l’assurance solde restant dû sous la rubrique «Primes d’assurances-vie individuelles» aux codes 3353/4353.
Les habitants de la Région flamande indiquent les intérêts payés sous la rubrique «Intérêts autres que ceux visés sub 1 et 2, qui en entrent en considération pour une réduction d’impôt régionale» au code 3151. S’il s’agit d’un emprunt de refinancement d’un emprunt original conclu avant 2005 et qui a été refinancé en 2015, le code concerné est 3150.
4. Vous avez emprunté entre 2005 et 2014
Si vous avez emprunté entre 2005 et 2014 pour votre habitation propre et unique, vous pouvez bénéficier du bonus logement. Si vous ne remplissiez pas les conditions d’octroi, vous pouvez encore faire appel à l’"ancien" avantage fiscal.
Si vous avez emprunté entre 2005 et 2014 pour votre habitation familiale et y habitez toujours, vous pouvez bénéficier du même avantage fiscal que lors des années précédentes. Mais si vous en remplissiez les conditions, il y avait aussi le bonus logement. Pour en bénéficier, il devait s’agir d’une part de l’habitation que vous alliez habiter (habitation propre) et du seul bien immobilier que vous possédiez (habitation unique). Si vous ne remplissiez pas ces deux conditions (principales), vous pouvez tout de même bénéficier d’un avantage fiscal, d’une part, pour les intérêts et, d’autre part, pour les amortissements en capital et les primes pour une assurance solde restant dû que vous avez payés.
Vous bénéficiez du bonus logement. Si vous en remplissiez les conditions, vous bénéficiez toujours du même avantage fiscal: le bonus logement régional. Le montant de base en intérêts, amortissements en capital et primes pour une assurance solde restant dû qui procure un avantage fiscal diffère selon la région:
• Région flamande: 2.280 euros
• Région bruxelloise: 2.450 euros
• Région wallonne: 2.290 euros
→ Majorations. Le montant de base peut faire l’objet de deux majorations. La première est octroyée durant les dix premières années de l’emprunt: elle s’élève à 760 euros en Régions wallonne et flamande et à 820 euros en Région bruxelloise. La seconde de 80 euros est octroyée aux personnes qui, au 1er janvier de l’année suivant l’emprunt, avaient au moins trois enfants à charge.
→ Réduction d'impôts. Dans toutes les régions, le bonus logement procure une réduction d’impôts au taux d’imposition (marginal) le plus élevé qui vous concerne: au minimum 30% et au maximum 50% (hors centimes additionnels communaux). Ce qui porte l’avantage maximal à 1.565 euros (3.130 euros x 50%) en Wallonie, à 1.675 euros à Bruxelles (3.350 euros x 50%) et à 1.560 euros en Flandre (3.120 euros x 50%).
Les codes concernés sont au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Intérêts et amortissements en capital d’emprunts hypothécaires et primes d’assurance-vie individuelles contractés à partir de 2005 entrant en considération pour le bonus logement régional», à la subdivision pour les emprunts conclus entre 2005 et 2014 aux codes 3370/4370 pour les intérêts et amortissements en capital payés et aux codes 3371/4371 pour les primes de l’assurance solde restant dû. Les codes 3372/4372 et 3380/4380 servent à indiquer si vous vous situez encore (ou non) dans les 10 premières années de la période de l’emprunt. Pour les emprunts conclus à partir de 2010 (qui se situent donc encore dans leurs 10 premières années), vous devez remplir également les codes 3374/4374, 3375/4375 et 3373/4373 pour déterminer si vous avez encore droit (ou non) aux majorations.
Vous ne bénéficiez pas du bonus logement. Vous ne remplissiez pas les conditions d’octroi du bonus logement? Les intérêts payés donnent droit à la "réduction régionale pour intérêts ordinaire" et les amortissements et en capital et primes pour une assurance solde restant dû à la "réduction régionale pour l’épargne à long terme".
→ Avantage fiscal lié aux intérêts. La réduction régionale pour intérêts ordinaire vous permet le cas échéant de ne pas payer d’impôts supplémentaires sur un bien immobilier autre que votre habitation familiale. Si vous avez conclu un emprunt à partir de 2005 pour votre habitation familiale, vous ne devez pas indiquer son revenu cadastral dans votre déclaration d’impôts. Mais si vous possédez une résidence secondaire ou mettez en location une autre habitation, vous devez toujours indiquer le revenu cadastral de ce bien au cadre III. Le revenu immobilier net imposable est calculé sur cette base.
Pour le montant des intérêts (avec un maximum des revenus immobiliers imposables nets, après déduction des intérêts payés pour des emprunts pour un bien immobilier autre que votre habitation familiale), vous recevez une réduction d’impôts au taux d’imposition marginal, avec un minimum de 30% et un maximum de 50% sur les intérêts que vous payez.
En son temps, vous avez conclu un emprunt d’au moins dix ans pour une construction neuve ou une rénovation en profondeur d’un bien qui est toujours votre habitation unique le 31 décembre 2019? Vous pouvez encore bénéficier, sous conditions, d’une réduction d’impôts relative à une déduction régionale supplémentaire des intérêts. C’est le cas pour les emprunts conclus jusqu’en 2015 pour la Région wallonne, jusqu’en 2016 pour la Région bruxelloise et jusqu’en 2014 pour la Région flamande. À partir de 2015, cela ne vise encore que des exceptions spécifiques qui peuvent entrer en considération pour la déduction régionale supplémentaire des intérêts à Bruxelles et en Wallonie. Le pourcentage de cet avantage pour les emprunts conclus avant 2015 s’élève au minimum à 30% et au maximum à 50%, selon votre revenu. Attention, cet avantage n’est octroyé que pendant 12 ans maximum.
→ Avantage fiscal lié aux amortissements en capital. Les amortissements en capital et les primes pour l’assurance solde restant dû donnent droit à la "réduction régionale pour l’épargne à long terme" au taux fixe de 30%. Vous devez cependant limiter les paiements en appliquant la fraction dont le numérateur est le montant initial maximal qui s’appliquait l’année de la conclusion de l’emprunt (sans tenir compte des enfants à charge dans le tableau) et le dénominateur le montant total de la partie hypothécaire de votre emprunt. Cette fraction reste la même pendant toute la durée de l’emprunt. Le surplus des amortissements en capital ne bénéficie pas d’une déduction fiscale.
Vous indiquez tous les intérêts de l’emprunt que avez payés au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Intérêts autres que ceux visés sub 1 et 2, qui entrent en considération pour une réduction d’impôt régionale» au code 3152. S’il s’agit d’un emprunt de refinancement d’un emprunt original conclu avant 2005 et qui a été refinancé avant 2015, le code concerné est 3146.
Vous indiquez les amortissements en capital (limités) sous la rubrique «Amortissements en capital d’emprunts hypothécaires contractés en vue d’acquérir, de construire ou de transformer votre ‘habitation propre’» aux codes 3358/4358 et les primes pour l’assurance solde restant dû sous la rubrique «Primes d’assurances-vie individuelles» aux codes 3353/4353.
5. Vous avez emprunté avant 2005
Vous avez emprunté avant 2005 et habitez toujours dans le bien financé par cet emprunt? La déclaration de votre emprunt est analogue à celle des années précédentes.
L’ancien régime fiscal des emprunts conclus avant 2005 prévoit un avantage fiscal, d’une part, pour les intérêts payés et, d’autre part, pour les amortissements en capital et les primes pour une assurance solde restant dû.
→ Avantage fiscal lié aux intérêts
• Réduction régionale pour intérêts ordinaire. Les intérêts payés donnent droit à la "déduction des intérêts ordinaire". Elle vous permet le cas échéant de ne pas payer d’impôts supplémentaires sur un bien immobilier autre que votre habitation familiale, comme une résidence secondaire ou un bien mis en location. Pour le montant des intérêts plafonné au solde des revenus immobiliers imposables nets (après déduction des intérêts payés pour des emprunts pour un bien immobilier autre que votre habitation familiale), vous recevez une réduction d’impôts au taux d’imposition le plus élevé (marginal) qui vous concerne, avec un minimum de 30%, sur les intérêts que vous payez.
• Réduction d’impôts au taux de 12,5%. Dans la mesure où la déduction régionale des intérêts ordinaire n’a pas épuisé tous les intérêts, ils peuvent encore entrer en considération pour une imputation du précompte immobilier au taux fixe de 12,5%. Pour cette imputation, vos intérêts sont limités au revenu cadastral indexé de votre habitation.
Vous indiquez au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Intérêts autres que ceux visés sub 1 et 2, qui entrent en considération pour une réduction d’impôts régionale» le revenu cadastral non indexé de votre habitation familiale aux codes 3100/4100. Si vous mettez votre habitation propre en location, ce qui vous empêche de l’habiter mais qui peut encore être considérée comme votre habitation propre en raison d’une des exceptions prévues (lire en p…), vous devez remplir les codes 3106/4106, 3109-3110/4109/4110 ou 3121/4121. Les couples mariés sans contrat de mariage, qui relèvent donc du régime légal, indiquent chacun la moitié. Les personnes mariées sous le régime de la séparation des biens ou les cohabitants légaux répartissent le revenu cadastral selon leur part de propriété.
Vous indiquez les intérêts payés de l’emprunt au code 3146.
→ Avantage fiscal lié aux amortissements en capital
Les amortissements en capital et les primes pour une assurance solde restant dû bénéficient également d’un avantage fiscal, même si vous devez généralement en limiter les montants. La hauteur de l’avantage fiscal varie selon que vous étiez déjà (ou non) propriétaire d’un autre bien immobilier au moment où vous avez emprunté.
• Réduction régionale pour l’épargne construction. Si, au moment de l’emprunt, vous n’étiez pas propriétaire d’un autre bien immobilier, vous recevez la réduction d’impôts pour l’épargne construction. Peu importe si, par la suite, vous avez acheté un autre bien immobilier.
La réduction d’impôts est calculée au taux d’imposition le plus élevé (marginal) qui vous concerne, avec un minimum de 30% et un maximum de 50% (hors centimes additionnels communaux).
Vous devez limiter vous-même les montants, en multipliant les paiements par une fraction où le numérateur est le montant initial maximal pour l’année de votre emprunt (tenant compte du nombre d’enfants à charge au 1er janvier suivant l’année de conclusion de l’emprunt) et le dénominateur est le montant total de (la partie hypothécaire de) l’emprunt. Cette fraction ne change pas pendant toute la durée de votre emprunt. Vous ne pouvez pas exploiter fiscalement le solde des amortissements en capital. En revanche, vous pouvez faire valoir l’éventuel solde de la prime de l’assurance solde restant pour l’épargne à long terme (voir ci-dessous).
Lors du traitement de votre déclaration d’impôts, le fisc limite ensuite le montant indiqué en fonction de votre revenu professionnel. Le maximum par contribuable se situe à 2.290 euros pour la Région wallonne, à 2.450 euros pour la Région bruxelloise et à 2.280 euros pour la Région flamande. Cela porte l’avantage fiscal maximal à 2.290 euros x 50%, soit 1.145 euros (hors centimes additionnels communaux) en Région wallonne, à 1.225 euros en Région bruxelloise et à 1.140 euros en Région flamande.
Vous indiquez les amortissements en capital (limités) au cadre IX au bloc «Régional» sous la rubrique «Amortissements en capital d’emprunts hypothécaires contractés en vue d’acquérir, de construire ou de transformer votre ‘habitation propre’» aux codes 3355/4335. Et vous indiquez la prime plafonnée pour une assurance solde restant dû sous la rubrique «Primes d’assurances-vie individuelles» aux codes 3351/4351. Vous devez également mentionner le numéro du contrat et le nom de l’assureur.
• Réduction régionale pour l’épargne à long terme
Si vous n’avez pas emprunté pour acquérir votre habitation unique, vous bénéficiez de la réduction d’impôts pour l’épargne à long terme, au taux fixe de 30%. Ici aussi, vous devez limiter les montants en multipliant les paiements par une fraction où le numérateur est le montant initial maximal pour l’année de votre emprunt (sans tenir compte du nombre d’enfants à charge au 1er janvier suivant l’année de conclusion de l’emprunt) et le dénominateur est le montant total de (la partie hypothécaire de) l’emprunt. Cette fraction ne change pas pendant toute la durée de votre emprunt.
Lors du traitement de votre déclaration d’impôts, le fisc limite ensuite le montant indiqué en fonction de votre revenu professionnel.
Vous indiquez les amortissements en capital (limités) au bloc «Régional» sous la rubrique «Amortissements en capital d’emprunts hypothécaires contractés en vue d’acquérir, de construire ou de transformer votre ‘habitation propre’» aux codes 3358/4358. Et vous indiquez la prime plafonnée pour une assurance solde restant dû sous la rubrique «Primes d’assurances-vie individuelles» aux codes 3353/4353.
